» Podatek od najmu prywatnego. Kto płaci, do kiedy i ile? Podatnik zawiera z kontrahentami umowy najmu lokali użytkowych, mocą których najemca zobowiązuje się do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy czynszu w określonej kwocie, powiększonej o podatek od towarów i usług. Najemca ponosi koszty najmu i opłaca je wynajmującemu W ryczałcie od najmu obowiązują dwie stawki podatku: 8,5 % oraz 12,5 % od kwoty przychodu. Przykładowo, jeśli w danym miesiącu otrzymasz od najemcy 2.000 zł czynszu, to z tego tytułu zapłacisz do urzędu skarbowego 170 zł (8,5 % * 2.000 zł). Do Twojej dyspozycji pozostanie więc 1.830 zł. Krok 8 – podatek od wynajmu mieszkania. Każdy wynajmujący nieruchomość zobowiązany jest do opłacania podatku za wynajem. Jeśli nie prowadzimy działalności gospodarczej, możemy to robić na dwa sposoby: uiszczając podatek ryczałtem w wys. 8,5% albo na zasadach ogólnych – 18% lub 32%. Opłacając go, nie tylko unikamy problemów Organ podatkowy podkreślił, że mieszkanie wynajmowane krótkoterminowo stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na powyższe, przychody z takiego najmu podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 2 ust. 1a oraz art. 6 ust. 1a ustawy o Znajdź zamiana mieszkania przed upływem 5 lat. Zasoby od Zamiana mieszkania po 5-ciu latach a podatek dochodowy do Zniesienie współwłasności może wymagać zapłaty podatku PIT w artykułach eGospodarka.pl w poradach we wzorach dokumentów w ofertach pracy w przetargach w ofertach nieruchomości w bazie adresowej firm w katalogu WWW w Jeśli na wynajmie zarobimy mniej niż 100 tys. złotych, ryczałt wynosi 8,5 proc. Każda złotówka, o którą przekroczyliśmy ten próg, opodatkowana jest na 12,5 proc. Ryczałt płacimy w . Najem nieruchomości cieszy się coraz większą popularnością. Na jakich zasadach rozliczać najem? Jakie są formy opodatkowania najmu? Ile wynosi podatek od wynajmu? Sprawdź. Jeśli wynajmujesz swoje mieszkanie, to masz obowiązek rozliczać się z urzędem skarbowym. Polski Ład od 2023 r. wprowadza zmiany w opodatkowaniu dochodów uzyskanych z tytułu wynajmu. Jakie? Będzie tylko jedna forma rozliczenia się z fiskusem. Przeczytaj, jak na jakich zasadach rozliczysz podatek od wynajmu mieszkania. Z tego artykułu dowiesz się do kiedy płacić podatek za wynajem prywatny czy od wynajmu prywatnego trzeba zapłacić podatek VAT co grozi za wynajmowanie na czarno czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i skala podatkowa Formy opodatkowania najmu Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, znana jako Polski Ład zmienia zasady opodatkowania najmu prywatnego. Od 2022 r. nie trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego rodzaju opodatkowania. Wcześniej skala podatkowa była domyślna. Pierwszą wpłatę zaliczki na podatek lub ryczałt uznawano za wybór. Do końca 2022 r. najem prywatny rozlicza się na podstawie skali podatkowej (zasady ogólne) lub ryczałtu. Ryczałt Pierwsza w roku podatkowym wpłata na ryczałt lub złożenie zeznania PIT-28 (jeśli pierwszy przychód nastąpił w grudniu) uznawane są za wybór. Od 2023 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie jedynym sposobem rozliczania przychodów z najmu prywatnego. Co jest przychodem w najmie? To kwota, którą najemca płaci za mieszkanie zgodnie z umową najmu. Nie obejmuje opłat naliczanych ryczałtowo (np. czynszu do spółdzielni) oraz opłat za wodę, prąd czy gaz. To oznacza, że jeśli najemca zalega z opłacaniem czynszu, przychód nie powstaje i nie ma obowiązku rozliczania się z tego tytułu. Co więcej, przychód nie musi mieć formy pieniężnej, może nim być zapłata w naturze. Podatek ryczałtowy będzie mniejszy, jeśli skorzystasz z ulg. Przychód z wynajmu mieszkania pomniejszają składki na ubezpieczenie społeczne, wpłacone darowizny, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, wydatki na internet koszty rehabilitacji. Od 1 stycznia 2022 roku nie można odliczać składki zdrowotnej od podatku. Skala podatkowa Drugi sposób opodatkowania, z którego jeszcze w 2022 r. korzystają wynajmujący mieszkania to skala podatkowa, czyli zasady ogólne. Opodatkowaniu podlega dochód, a zatem różnica między przychodem a kosztem jego uzyskania. Są to np. wydatki na remont. Dochód z najmu mieszkania na zasadach ogólnych opodatkowywany jest jak większość dochodów z innych źródeł (np. umowy o pracę). W tej formie opodatkowania można korzystać z ulg, np. na dziecko, rehabilitacyjnej oraz odliczać darowizny lub składki na ubezpieczenie społeczne. Ile wynosi podatek od wynajmu mieszkania? Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? To zależy od rodzaju opodatkowania. Jednak przy rozliczaniu podatku dochodowego od mieszkania ryczałtem nie można skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Stawka podatku naliczonego na zasadach ogólnych to: 17% minus kwota wolna od podatku – do 85 528 zł 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł – ponad 85 528 zł Stawka ryczałtu wynosi: 8,5% przychodu do 100 tys. zł, 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł. Podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania liczy się od przychodu, a nie jak w przypadku skali, od dochodu. To oznacza, że nie można odliczać kosztów takich jak remont, zakup mebli do mieszkania (lub innego wyposażenia), ubezpieczenie nieruchomości czy amortyzacja. Jeśli korzystasz ze skali podatkowej, to taki koszt odliczysz jeszcze w 2022 r. Jak rozliczyć podatek od wynajmu? Ryczałt opłaca się co miesiąc lub kwartał w terminie: do 20 dnia kolejnego miesiąca, do 20 dnia następnego miesiąca po mijającym kwartale. Przy rozliczaniu ryczałtu od najmu przychód wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-28. Przy rozliczeniu na zasadach ogólnych w 2022 r. nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek od wynajmu. Do 30 kwietnia należy złożyć PIT-36 i wpłacić kwotę, która znajdzie się w zeznaniu. Jeśli korzystasz z zasad ogólnych, to rozliczasz się zarówno z najmu, jak i innych dochodów np. z umowy o pracę. Sprawdź Czy można rozliczać się małżonkiem? Przy ryczałcie nie ma możliwości rozliczania przychodów z małżonkiem, są jednak wyjątki i należy do nich najem prywatny. Zasady ogólne również przewidują ten sposób, jednak trzeba spełnić pewne warunki. Wspólnie mogą rozliczać się małżonkowie, którzy: byli w związku małżeńskim i wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, zawarli związek małżeński w trakcie roku podatkowego i pozostawali we wspólności majątkowej do ostatniego dnia roku podatkowego. Więcej informacji o warunkach opodatkowania małżonków znajduje się w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na jakie konto wpłacić podatek od wynajmu mieszkania? Zaliczki na podatek wpłaca się na mikrorachunek. Jest to indywidualny rachunek, przez który do urzędu skarbowego trafiają wpłaty z podatków. Osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą sprawdzić swój mikrorachunek za pomocą numeru PESEL. Zgłoszenie umowy najmu do urzędu skarbowego Jeśli wynajmujesz i nie jesteś przedsiębiorcą, to możesz podpisać z najemcą umowę najmu okazjonalnego. Umowę tę zawiera się na czas oznaczony, ale nie dłuższy niż 10 lat. Należy ją zgłosić do urzędu skarbowego w ciągu 14 dni od rozpoczęcia najmu. Jakie korzyści daje zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego? Zgłoszenie pozwala korzystać z praw takich jak np. przedterminowe rozwiązanie umowy. Ponadto najemca w oświadczeniu wskazuje lokal, w którym zamieszka w przypadku obowiązku opuszczenia mieszkania. Więcej na ten temat dowiesz się artykułu o najmie okazjonalnym w praktyce. Najem a podatek VAT Jeśli Twój przychód z najmu nie przekracza 200 tys. zł., to nie zapłacisz podatku VAT. Dotyczy to zarówno osób prywatnych, jak i przedsiębiorców. Jednak przychody firm to również przychody z innych źródeł, a nie tylko z najmu. Sprawdź, na jakich zasadach przedsiębiorcy, którzy wynajmują mieszkanie, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT-u: Vat od wynajmu mieszkania. Konsekwencje nieopłacenia podatku od wynajmu Co grozi za nierozliczenie dochodów uzyskanych tytułu najmu? Zaległy podatek od najmu nie przepada, wciąż trzeba go zapłacić. Jeśli dochody nie przekraczają pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia, uznaje się to za wykroczenie skarbowe, które podlega grzywnie lub przestępstwo skarbowe. Urząd skarbowy oblicza wysokość niezapłaconego podatku od wynajmu i dolicza odsetki. Osoby, które wyrażą tzw. czynny żal, mogą uniknąć uznania tego czynu za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Czynny żal zgłasza się do naczelnika urzędu skarbowego, ale przed tym trzeba złożyć zaległe deklaracje lub zapłacić podatek z odsetkami. Może się zdarzyć, że naczelnik już udokumentuje wykroczenie lub przestępstwo, wówczas czynny żal będzie nieskuteczny. Opodatkowanie najmu - podsumowanie Jeśli wynajmujesz swoje mieszkanie, musisz opłacać podatki. Dotyczy to każdego, nie tylko osób, które prowadzą działalność gospodarczą w zakresie najmu. Kwota podatku zależy od rodzaju opodatkowania. Możesz też korzystać z ulg i odliczeń, ale w 2022 r. nie odliczysz już składki zdrowotnej. Jak jeszcze Polski Ład zmienia opodatkowanie przychodów i dochodów uzyskiwanych z najmu prywatnego? W 2022 r. wynajmujący rozliczają się wciąż na zasadach ogólnych. Od 1 stycznia 2023 r. jedyną formą opodatkowania będzie ryczałt. Podatek od wynajmu mieszkania do końca roku 2021 może być rozliczany na zasadach ogólnych i ryczałtowo. Wprowadzony Polski Ład wskazuje, że w 2022 roku jedyną możliwą formą rozliczeń podatku od wynajmu mieszkań będzie ryczałt. Niesie to ze sobą ogromne straty dla wielu osób, które rozliczając wynajem miały możliwość odliczenia od przychodu kosztów amortyzacji i wielu innych wydatków. Z naszego artykułu dowiesz się, jak i do kiedy rozliczyć podatek oraz kto jest zobowiązany do zapłaty podatku od także nasz artykuł: Podatek od zakupu nieruchomości - kto i w jakiej sytuacji powinien go zapłacić?Wynajem mieszkań - formy opodatkowania do 2021 rokuDo końca 2021 roku obowiązują dwie formy opodatkowania najmu prywatnego. Są to:zasady ogólne;ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku ryczałtu zapłacie podlegał podatek obliczony od kwoty przychodu, natomiast zasady ogólne pozwalały na skorzystanie z kwoty wolnej od podatku oraz odliczenia kosztów udokumentowanych fakturami. W ten sposób możliwe było pomniejszenie przychodu o amortyzację nieruchomości, czynszu, kosztów poniesionych w związku z użytkowaniem mediów oraz poniesionych na remont czy 2022 roku nie ma możliwości korzystania z opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych (skala podatkowa). Najem prywatny – ogólne informacjePodatek od wynajmu mieszkania do końca 2021 roku może być rozliczany na zasadach ogólnych lub za pomocą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Polski Ład, którego regulacje wchodzą w życie wraz z początkiem 2022 roku, wprowadza szereg zmian w podatkach. Zmiany te objęły również podatek od wynajmu mieszkania. Sprawiają one, że wynajem mieszkań stanie się dużo mniej opłacalny niż przy aktualnie obowiązujących przepisach. Do tej pory wiele firm i osób fizycznych kupując mieszkania pod wynajem, rozliczało je na zasadach ogólnych, mając możliwość amortyzacji nieruchomości. Zaliczana ona była do kosztów uzyskania przychodu, dzięki temu możliwa była zapłata dużo niższego podatku. Zgodnie ze zmianami określonymi w Polskim Ładzie najem prywatny już od 2022 roku będzie rozliczany za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego. Skutkuje to utratą prawa do amortyzacji nieruchomości i opodatkowania najmu na podstawie zasad ogólnych. Dodatkowo takie osoby stracą prawo, nie tylko do zaliczania kosztów amortyzacji, ale również wydatków na remonty, czynsz i wyposażenie, na które podatnicy posiadają różnorodne faktury. Brak takiej dokumentacji uniemożliwia odliczenie wydatków od przychodu. Okazuje się, że w większości przypadków jest to ogromne obciążenie, które sprawi, że wynajem stanie się nieopłacalny. Od 2022 roku wszyscy podatnicy, którzy osiągają przychody z wynajmu mieszkań, będą opodatkowani jedynie poprzez ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Nie ma możliwości wyboru innej formy rozliczeń z fiskusem. Warto wiedzieć, że w przypadku ryczałtu nie zachodzą zmiany, dlatego rozliczenia te są możliwe na dotychczasowych zasadach, tj.:stawka podatku 8,5% do kwoty 100 tys. złotych przychodu;stawka podatku 12,5% od nadwyżki powyżej kwoty 100 tys. złotych przychodu z najmu. Kto musi płacić podatek od wynajmu mieszkania?Podatek od wynajmu mieszkania to danina, która wynika z czerpania zysków z wynajmu mieszkania, budynku czy lokalu innym. Są to wszystkie umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i inne o podobnym charakterze. Każda osoba, która uzyskuje przychód z tego tytułu, musi rozliczyć się z Urzędem Skarbowym na odpowiednim formularzu. Jest również zobowiązana do zapłaty podatku, miesięcznie lub kwartalnie. Od 2022 roku w myśl zasad określonych w Polskim Ładzie podatnicy mają możliwość ich rozliczania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na formularzu jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? Jako że wynajem wiąże się z uzyskaniem przychodu, każdy podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku z tego tytułu. Do momentu obowiązywania zasad ogólnych w rozliczeniach wynajmu możliwe było skorzystanie z kwoty wolnej od podatku. Wprowadzenie zmian sprawia, że podatek od wynajmu mieszkania może być jedynie rozliczany za pomocą ryczałtu, gdzie nie ma możliwości skorzystania z uniknięcia zapłaty podatku przy uzyskaniu bardzo niskiego dochodu. Wynajmując mieszkanie można wpisać w wyszukiwarce hasło "podatek od wynajmu mieszkania kalkulator" i w ten sposób policzyć kwotę, jaką trzeba będzie wpłacić do Urzędu Skarbowego. Podatek od wynajmu mieszkania - jak go rozliczyć?Podatek od wynajmu mieszkania rozliczany na zasadach ogólnych. Oblicza się go za pomocą dwóch stawek 17% i 32% po przekroczeniu kwoty dochodu 85 528 zł. Te regulacje obowiązują jedynie do końca 2021 roku. Deklarację PIT-36 należy złożyć do końca kwietnia do Urzędu Skarbowego. Możliwe jest również odliczenie wszystkich kosztów. Od 2022 roku każda osoba, która uzyskuje przychody z wynajmu, jest zobowiązana do jego rozliczenia ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że zastosowanie mają dwie stawki: 8,5% i 12,5% (nadwyżka od kwoty 100 tys. złotych). Podatek od wynajmu mieszkania ryczałt, wymaga złożenia za każdy rok podatkowy zeznania do Urzędu Skarbowego. Jest to PIT-28, który składa się do końca lutego każdego roku podatkowego. W przypadku opodatkowania wynajmu na zasadach ogólnych obowiązkiem podatnika jest samodzielne regulowanie zaliczek na poczet podatku dochodowego. Muszą one wpłynąć na odpowiednie konto fiskusa najpóźniej 20 dnia każdego miesiąca, następującego po miesiącu, w którym osiągniętego dochód (np. za październik do 20 listopada). Dodatkowo konieczne jest złożenie zeznania podatkowego do końca kwietnia ( w 2022 roku jest to 2 maj). Już od stycznia 2022 roku nie ma możliwości rozliczeń na zasadach ogólnych, dlatego każdy podatnik posiadających przychody z najmu musi rozliczać je ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Konieczne jest wpłacanie zaliczek ryczałtowych do każdego 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym uzyskano przychód. Jeśli jednak podatnik rozlicza się kwartalnie, powinien zapłacić podatek 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym osiągnięto przychód (tj. za styczeń- marzeń do 20 kwietnia itd.). Rozliczenie roczne PIT-28 wraz z podatkiem za grudzień lub ostatni kwartał, musi trafić do Urzędu Skarbowego już na koniec lutego każdego roku podatkowego. Pamiętajmy, że nie ma obowiązku informowania Urzędu Skarbowego o wynajmie. Pierwsze odprowadzenie ryczałtu od wynajmu jest informacją dla fiskusa o otrzymywanych przychodach z tego tytułu. Na jakie konto wpłacić podatek od wynajmu mieszkania?Podatek od wynajmu podlega zapłacie do Urzędu Skarbowego na specjalny numer rachunku bankowego. To tzw. mikrorachunek wygenerowany za pomocą numeru PESEL lub NIP podatnika. Na ten numer konta trafiają jedynie zobowiązania indywidualne podatnika, dzięki temu Urząd Skarbowy ma szybki wgląd do jego zobowiązań oraz zniwelowane do minimum jest ryzyko pomyłki. Sprawdź także: Czym jest najem mieszkania? Najem mieszkania polega na tym, że jedna osoba zobowiązuje się udostępnić lokal do zamieszkiwania drugiej osobie, która w zamian ma obowiązek płacić czynsz. Ta pierwsza osoba to wynajmujący (jest nim często sam właściciel nieruchomości ale nie zawsze musi tak być – wyjątkiem jest np. podnajem), a druga to najemca (lokator). Najważniejszym obowiązkiem wynajmującego jest zapewnienie bezpieczeństwa i sprawności instalacji w mieszkaniu. Z kolei najemca poza obowiązkiem płatności czynszu musi używać nieruchomości zgodnie z przeznaczeniem, dbać o jej stan i dokonywać bieżącej konserwacji. Szczegółowo obowiązki obu stron określa Ustawa o Ochronie Praw Lokatorów (…) z 2001 r. ( z 2020 r. poz. 611). Więcej o prawach wynajmującego przeczytasz w tym artykule: Prawa wynajmującego, czyli zadbaj o swoje interesy! Umowa najmu mieszkania Umowę najmu można podpisać na czas nieoznaczony i wtedy kończy się ona w momencie wypowiedzenia (i upływu okresu wypowiedzenia) przez jedną ze stron. W przypadku umowy na czas oznaczony wygasa ona z upływem terminu na jaki została zawarta i co do zasady nie ma możliwości jej wypowiedzenia. Częstym zaskoczeniem dla najemców jest fakt, że umowa zawarta na czas określony wymaga płatności za cały okres jej trwania bez względu czy zostało on przez nich „wykorzystany” czy nie. W jakiej lokalizacji najlepiej zainwestować w nieruchomość na wynajem? Najlepiej wynajmują się mieszkania w dużych miastach zlokalizowane w pobliżu zakładów pracy, biurowców i uczelni. Dojazd i lokalizacja to czynniki najważniejsze dla najemców. Piękne nieruchomości położone na obrzeżach miasta lub posiadające trudny dojazd do „centrum” i słabą komunikację miejską będą cierpiały z powodu pustostanów. Pomimo tego mieszkania „wynajmują się” w każdej lokalizacji, nawet w małych miastach. Jednak z punktu widzenia długoterminowego inwestowania w nieruchomości najbardziej atrakcyjne są lokale na wynajem w dużych miastach, będących ośrodkami akademickimi, posiadającymi dodatni przyrost naturalny oraz ciągle powiększany zasób miejsc pracy. Mieszkania wynajmują nie tylko studenci Należy pamiętać, że najemcami są nie tylko studenci, ale także absolwenci oraz młode osoby podejmujące pierwszą pracę, a także młode (i starsze) małżeństwa z dziećmi. Każda grupa tych osób ma inne potrzeby i będzie poszukiwać innego mieszkania, a także będzie oczekiwać innego standardu i w związku z tym będzie skłonna zapłacić inną cenę za najem. Więcej na ten temat przeczytasz w artykule w którym opisujemy konkretne case study wynajętych mieszkań: Ile można zarobić na inwestycji w wynajem mieszkania we Wrocławiu? [case study] Czy warto inwestować w mieszkanie na wynajem? Dobrze przemyślana inwestycja w mieszkanie na wynajem może być źródłem dodatkowego zarobku, dochodu pasywnego i zabezpieczenia dla siebie i rodziny na przyszłość. Nie tylko generuje dodatkowy strumień pieniędzy w każdym miesiącu ale powiększa nasz majątek wraz ze wzrostem cen nieruchomości. Mądrze zakupiony lokal można bowiem sprzedać w przyszłości w dobrej cenie lub zostawić jako źródło dodatkowego dochodu do emerytury. Przeczytaj też: Czy warto kupić mieszkanie na wynajem? Załącznik 1. [Ustawa z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin] Załącznik do obwieszczenia Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 23 czerwca 2022 r. (poz. 1539) USTAWA z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin DZIAŁ I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od wydobycia niektórych kopalin, zwanym dalej "podatkiem", wydobycia: 1) miedzi; 2) srebra; 3) gazu ziemnego; 4) ropy naftowej. 2. Podatek stanowi dochód budżetu państwa. Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) urobku rudy miedzi - rozumie się przez to kopalinę wydobytą ze złóż zawierających miedź lub srebro w ilościach nadających się do przemysłowego wykorzystania; 2) wydobyciu miedzi oraz srebra - rozumie się przez to: a) wydobycie urobku rudy miedzi albo b) wydobycie urobku rudy miedzi i produkcję koncentratu; 3) koncentracie - rozumie się przez to produkt wzbogacania urobku rudy miedzi w postaci nadającej się do dalszego przetwarzania w procesach hutniczych; 4) celach badawczych - rozumie się przez to analizy oraz badania próbek urobku rudy miedzi, gazu ziemnego oraz ropy naftowej w celu ustalenia ich właściwości oraz składu; 5) kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji, w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane; 6) wydobyciu gazu ziemnego lub ropy naftowej - rozumie się przez to wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej prowadzone na podstawie koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż węglowodorów albo koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze złóż, albo koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złóż. DZIAŁ II Przedmiot opodatkowania, podatnik oraz obowiązek podatkowy Art. 3. 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej: 1) miedzi; 2) srebra; 3) gazu ziemnego; 4) ropy naftowej. 2. Opodatkowaniu podatkiem nie podlegają: 1) urobek rudy miedzi lub przetworzony urobek rudy miedzi niebędący koncentratem, przeliczony na masę urobku rudy miedzi, w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie, 2) wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej równowartości 11 MWh miesięcznie, 3) wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie - jeżeli zostały wykorzystane na cele badawcze. 3. Opodatkowaniu podatkiem nie podlega również wydobyty metan występujący w złożach węgla kamiennego oraz wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca. Art. 4. 1. Podatnikiem podatku jest dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej: 1) osoba fizyczna; 2) osoba prawna; 3) jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której wspólnikom udzielono koncesji na podstawie ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze (Dz. U. z 2022 r. poz. 1072 i 1261). 2. Jeżeli wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej odbywa się w ramach umowy o współpracy, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest spółka cywilna - ta spółka. Art. 5. 1. W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi. 2. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydobycia tego urobku. 2a. W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na inny środek transportu. 3. Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wyprodukowaniem koncentratu, wydobyciem urobku rudy miedzi, wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem ropy naftowej, za dzień jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu. DZIAŁ III Podstawa opodatkowania, stawka podatku oraz zwolnienia od podatku Art. 6. 1. Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie. 2. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi. 3. Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej. Art. 7. 1. W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów: 1) ilości miedzi, wyrażonej w tonach, oraz stawki podatku określonej w ust. 2 albo 3, oraz 2) ilości srebra, wyrażonej w kilogramach, oraz stawki podatku określonej w ust. 4 albo 5. 2. Jeżeli średnia cena miedzi przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku za tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = [0,033 × średnia cena miedzi + (0,001 × średnia cena miedzi)2,5] × 0,85 - przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 16 000 zł za tonę. 3. Jeżeli średnia cena miedzi nie przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku za tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = (średnia cena miedzi - 12 000 zł) × 0,374 - przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny miedzi. 4. Jeżeli średnia cena srebra przekracza 1200 zł za kilogram, stawkę podatku za kilogram wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = [0,125 × średnia cena srebra + (0,001 × średnia cena srebra)4] × 0,85 - przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 2100 zł za kilogram. 5. Jeżeli średnia cena srebra nie przekracza 1200 zł za kilogram, stawkę podatku za kilogram wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = (średnia cena srebra - 1000 zł) × 0,638 - przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny srebra. 6. Stawka podatku, o której mowa w ust. 2-5, jest zaokrąglana w górę z dokładnością do jednego grosza. Art. 7a. 1. W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów: 1) wartości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej w ust. 6 oraz 2) wartości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej w ust. 7. 2. Wartość wydobytego gazu ziemnego stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w megawatogodzinach oraz średniej ceny gazu ziemnego. 3. Wartość wydobytej ropy naftowej stanowi iloczyn ilości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej. 4. (uchylony) 5. Ilość wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej określa się na podstawie pomiarów w punktach wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na inny środek transportu. 6. Stawka podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego wynosi: 1) 1,5% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża, którego średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%; 2) 3% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża innego niż określone w pkt 1. 7. Stawka podatku w zakresie wydobycia ropy naftowej wynosi: 1) 3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%; 2) 6% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża innego niż określone w pkt 1. 8. Dla wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej z dna morskiego stosuje się odpowiednio stawki podatkowe określone w ust. 6 pkt 1 oraz w ust. 7 pkt 1. 9. Właściwości złoża, o których mowa w ust. 6 i 7, określa się na podstawie dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego. 10. Wartość wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej wyraża się w złotych, zaokrąglając w górę z dokładnością do jednego złotego. Art. 7b. 1. Zwalnia się od podatku wydobycie gazu ziemnego z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego, z którego miesięczne wydobycie gazu ziemnego nie przekracza równowartości 1100 MWh. 2. Zwalnia się od podatku wydobycie ropy naftowej z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego, z którego miesięczne wydobycie ropy naftowej nie przekracza 80 ton. Art. 8. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony miedzi oraz średnią cenę kilograma srebra za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz odpowiednio: 1) średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi (LME Daily Official and Settlement Price) ustalonych na London Metal Exchange (LME) w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za tonę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego; 2) średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra (London Silver Fixing)1) ustalonych na London Bullion Market Association (LBMA) w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za uncję, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że kilogram zawiera 32,15 uncji. 2. W przypadku gdy notowania miedzi lub srebra, o których mowa w ust. 1, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę tony miedzi lub średnią cenę kilograma srebra, ogłoszoną w ostatnim obwieszczeniu. Art. 8a. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę megawatogodziny gazu ziemnego za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego (Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii w poprzednim miesiącu. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony ropy naftowej za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC daily basket price) ustalonych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za baryłkę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że tona zawiera 7,4 baryłek ropy naftowej. 3. W przypadku gdy notowania gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę megawatogodziny gazu ziemnego lub średnią cenę tony ropy naftowej ogłoszoną w ostatnim obwieszczeniu. Art. 9. 1. Kwoty, o których mowa w art. 7 ust. 2-5, z wyjątkiem maksymalnych stawek podatku, podlegają w każdym roku kalendarzowym podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w roku kalendarzowym poprzedzającym rok waloryzacji w stosunku do roku poprzedniego, a jeżeli wskaźnik ten ma wartość ujemną, kwoty nie ulegają zmianie. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, po zasięgnięciu opinii Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów do dnia 15. lutego danego roku, kwoty, o których mowa w art. 7 ust. 2-5, z wyjątkiem maksymalnych stawek podatku, wyrażone w złotych, zaokrąglone w górę z dokładnością do jednego złotego. Art. 10. 1. W przypadku gdy: 1) podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 lub art. 8a ust. 1 i 2: a) zmieni nazwę lub zostanie przekształcony, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone przez podmiot pod zmienioną nazwą lub przez podmiot w nowej formie prawnej, b) zostanie przejęty, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone przez następcę prawnego; 2) zmianie ulegnie nazwa notowania, o którym mowa w art. 8 lub w art. 8a ust. 1 i 2 - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania pod zmienioną nazwą. 1a. W przypadku, gdy podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2, zakończy działalność dotyczącą notowań srebra - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra stanowią notowania srebra ustalone na giełdzie w Nowym Jorku (Comex Silver Futures-Settlement Price). 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w przypadkach, o których mowa w ust. 1, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", aktualną nazwę podmiotu lub nazwę notowania. Art. 10a. 1. Podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku skumulowanej straty podatkowej (straty), za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z ust. 2 lub 3, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty. 2. Podatnik dokonujący wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej oblicza stratę, o której mowa w ust. 1, na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej do ogólnej kwoty przychodów tego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. 3. Podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra może odliczyć stratę, o której mowa w ust. 1, pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności w zakresie wydobycia miedzi i srebra. W takim przypadku stratę określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, a jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. W przypadku gdy relacja straty w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra, obliczonej w sposób określony w zdaniu drugim, i straty dotyczącej całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać stratę w wysokości 100%. 4. W przypadku prowadzenia działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej za skumulowaną stratę, o której mowa w ust. 1, uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone przez wspólników spółki. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności wydobywczej. Przepis ust. 2 lub 3 stosuje się odpowiednio. DZIAŁ IV Właściwość organów podatkowych oraz rejestr podatników Rozdział 1 Właściwość organów podatkowych Art. 11. 1. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku są naczelnik urzędu skarbowego oraz dyrektor izby administracji skarbowej, właściwi ze względu na adres siedziby podatnika - w przypadku osób prawnych albo jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika - w przypadku osób fizycznych. 2. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwymi organami podatkowymi są: 1) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy oraz Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu - w sprawach podatku w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra; 2) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie oraz Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie - w sprawach podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia: 1) urzędy skarbowe lub urząd skarbowy i izby administracji skarbowej lub izbę administracji skarbowej, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie podatku, a także terytorialny zasięg ich działania, uwzględniając gospodarcze potrzeby podatników, 2) właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy skarbowe, na których rachunek bankowy dokonuje się zapłaty podatku, oraz określi terytorialny zasięg ich działania w tym zakresie - uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego poboru podatku. Rozdział 2 Rejestr podatników Art. 12. Organ udzielający koncesji na wydobycie miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej oraz koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż gazu ziemnego lub ropy naftowej informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o: 1) udzieleniu, zmianie treści, stwierdzeniu wygaśnięcia oraz cofnięciu koncesji na wydobycie miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej oraz koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż gazu ziemnego lub ropy naftowej, oraz o ich treści, 2) przeniesieniu, w drodze decyzji, na inny podmiot koncesji, o których mowa w pkt 1, 3) innym niż określone w pkt 1 i 2 przypadku utraty mocy koncesji, o których mowa w pkt 1 - w terminie 7 dni od dnia udzielenia, zmiany treści, stwierdzenia wygaśnięcia, cofnięcia, przeniesienia koncesji lub innego przypadku utraty mocy koncesji. Art. 13. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego prowadzi rejestr podatników. 2. Rejestr zawiera dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 12. DZIAŁ V Deklaracja podatkowa oraz termin płatności podatku Art. 14. 1. Podatnik jest obowiązany, bez wezwania: 1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację podatkową, 2) obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego - za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. 1a. Deklaracje, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca jej składania oraz pouczeniem podatnika, mając na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków w tym zakresie, a także uwzględniając specyfikę wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej. DZIAŁ VI Pomiary oraz ewidencje pomiarów Art. 15. 1. Podatnik nieprodukujący koncentratu z urobku rudy miedzi jest obowiązany do: 1) pomiaru każdego dnia, w którym wydobyto urobek, ilości urobku rudy miedzi z zastosowaniem przyrządów pomiarowych podlegających prawnej kontroli metrologicznej, z zastrzeżeniem ust. 5; 2) pomiaru każdego dnia, w którym wydobyto urobek, zawartości miedzi w urobku rudy miedzi; 3) pobierania każdego dnia, w którym wydobyto urobek, próbek na zawartość srebra w urobku rudy miedzi oraz pomiaru zawartości srebra w urobku rudy miedzi za każdy miesiąc na podstawie pobranych próbek dziennych. 2. Podatnik produkujący koncentrat z urobku rudy miedzi jest obowiązany do: 1) pomiaru każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, ilości wyprodukowanego koncentratu z zastosowaniem przyrządów pomiarowych podlegających prawnej kontroli metrologicznej; 2) pomiaru każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, zawartości miedzi w koncentracie; 3) pobierania każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, próbek na zawartość srebra w koncentracie oraz pomiaru zawartości srebra w koncentracie za każdy miesiąc na podstawie pobranych próbek dziennych. 3. Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 2 pkt 2 i 3, dokonuje się zgodnie z metodykami badawczymi zatwierdzonymi przez krajową jednostkę akredytującą, o której mowa w ustawie z dnia 13 kwietnia 2016 r. o systemach oceny zgodności i nadzoru rynku (Dz. U. z 2022 r. poz. 5 i 974). 4. Na podstawie pomiarów przeprowadzonych zgodnie z ust. 1-3 podatnik określa ilość miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie. 5. Podatnik przekazujący urobek rudy miedzi na cele badawcze jest obowiązany do pomiaru z zastosowaniem przyrządów pomiarowych: 1) ilości urobku rudy miedzi, w tym także poddanego przeróbce przed przekazaniem na cele badawcze, 2) ilości miedzi w urobku rudy miedzi, 3) ilości srebra w urobku rudy miedzi - przekazanych w danym miesiącu na cele badawcze. Art. 15a. 1. Podatnik wydobywający gaz ziemny lub ropę naftową jest obowiązany do: 1) pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości gazu ziemnego wprowadzonego w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo gazu ziemnego załadowanego na inny środek transportu; 2) pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości ropy naftowej wprowadzonej w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo ropy naftowej załadowanej na inny środek transportu; 3) pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego, wykorzystanego na cele badawcze w danym miesiącu; 4) pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej, wykorzystanej na cele badawcze w danym miesiącu; 5) w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 1 - pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego; 6) w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 2 - pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego. 2. Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w chwili wprowadzania odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci albo w chwili ich załadunku na inny środek transportu. Art. 16. 1. Podatnik jest obowiązany do dokumentowania i ewidencjonowania wyników pomiarów, o których mowa w art. 15 ust. 1, 2 i 5 oraz w art. 15a ust. 1, a także ilości miedzi oraz srebra zawartych w urobku rudy miedzi lub koncentracie. 2. Ewidencja może być prowadzona w formie elektronicznej. 3. Podatnik jest obowiązany przechowywać ewidencję i dokumenty związane z jej prowadzeniem do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja, uwzględniając potrzebę prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania. DZIAŁ VII Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe2) Rozdział 1 Zmiany w przepisach obowiązujących Art. 17-22. (pominięte) Rozdział 1a3) Przepisy epizodyczne Art. 22a. 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 listopada 2022 r. przy ustalaniu stawki podatku za tonę wydobytej miedzi, o której mowa w art. 7 ust. 2, stosuje się następujący wzór: stawka podatku = [0,033 × średnia cena miedzi + (0,001 × średnia cena miedzi)2,5] × 0,6. 2. W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 listopada 2022 r. przy ustalaniu stawki podatku za kilogram wydobytego srebra, o której mowa w art. 7 ust. 4, stosuje się następujący wzór: stawka podatku = [0,125 × średnia cena srebra + (0,001 × średnia cena srebra)4] × 0,6. Rozdział 2 Przepisy przejściowe i końcowe Art. 23. 1. W podmiotach, które w dniu wejścia w życie ustawy dokonują wydobycia miedzi oraz srebra, przeprowadza się urzędowe sprawdzenie, o którym mowa w art. 64 ustawy wymienionej w art. 224), w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. 2. W celu dokonania urzędowego sprawdzenia podmioty, o których mowa w ust. 1, przesyłają właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, zgłoszenie oraz dokumentację, o których mowa w art. 64 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 22, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. Art. 24. Organ wydający koncesję na wydobywanie kopalin ze złóż informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o wydanych koncesjach na wydobycie rudy miedzi oraz srebra oraz o ich treści w terminie 7 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. Art. 25. Rada Ministrów dokona analizy wpływu niniejszej ustawy na sektor wydobywczy miedzi i srebra oraz sektor finansów publicznych oraz przedłoży Sejmowi odpowiednią informację w tym zakresie, nie później niż w okresie 2 lat od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. Art. 26. Przepisy ustawy nie mają zastosowania do miedzi oraz srebra zawartych w koncentracie wyprodukowanym, od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, z urobku rudy miedzi wydobytego przed dniem jej wejścia w życie. Art. 27. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia5). 1) Obecnie LBMA Silver Price na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2014 r. w sprawie aktualnej nazwy notowania, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin ( poz. 772); nazwa notowania podlega aktualizacji na podstawie art. 10 ust. 2 niniejszej ustawy. 2) Tytuł działu w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. poz. 558), która weszła w życie z dniem 10 marca 2022 r. 3) Rozdział dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 4) Artykuł 22 zawiera zmiany do ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej. 5) Ustawa została ogłoszona w dniu 3 kwietnia 2012 r. Zasady rozliczania podatku od wynajmu mieszkania 2022 uległy zmianie. Winny jest oczywiście Polski Ład, który wprowadził szereg nowości, także w zakresie prywatnego najmu. Najważniejszą zmianą jest to, że od przyszłego roku będzie można rozliczać się tylko ryczałtem, natomiast ci, którzy wybrali zasady ogólne mogą już korzystać z wyższej kwoty wolnej od podatku, która wynosi teraz aż 30 tys. zł. Artykuł o najmie mieszkania jest już na stronie od kilku lat. Co roku go aktualizuję, abyście mieli najświeższe informacje, co do tego jak odprowadzić podatek. Przez cały ten czas odpowiedziałam Wam na kilkaset pytań. Na przykład, czy ratę kredytu hipotecznego można wrzucić w koszty podatkowe albo jaką formę opodatkowania lepiej wybrać. A może dopiero zastanawiasz się, czy warto wynająć mieszkanie i na ten cel wziąć kredyt hipoteczny? Kalkulator mówi Ci, że zysk będzie wysoki, ale ile trzeba będzie oddać państwu? Oprócz omówienia zmian prawnych, na końcu artykułu znajdziecie odpowiedzi na pytania, które najczęściej mi zadajecie. W komentarzu na dole koniecznie dajcie znać, czy Wam się to przyda! Podatek od wynajmu mieszkania 2022 Podatek od wynajmu mieszkania 2022 można rozliczyć, korzystając zasad ogólnych albo ryczałtu. Jest to jednak już ostatni taki rok, bo od 1 stycznia 2023 roku będzie można wybrać tylko ryczałt. Wynika to oczywiście z zasad Polskiego Ładu. Wiąże się to z dużymi zmianami dla wynajmujących, bo nie będzie można już korzystać z kwoty wolnej od podatku ani odliczać kosztów. Jeżeli jednak dopiero rozpoczynasz najem mieszkania albo do tej pory korzystałeś z zasad ogólnych, to wciąż ten sposób opodatkowania jest dla Ciebie dostępny. Trzeba jednak liczyć się z tym, że w przyszłym roku trzeba będzie przejść na ryczałt. Dlatego, jeżeli planujesz wykonać remont, którego wydatki można odliczyć od przychodu i tym samym obniżyć podstawę do opodatkowania, to pamiętaj, aby zamknąć inwestycję do końca tego roku. Zasady ogólne podatku od wynajmu mieszkania Zasady ogólne to skala podatkowa, w której obowiązują dwa progi dochodowe. Płacisz 12% podatku (obowiązuje od 1 lipca 2022 r.), jeśli w ciągu roku zarobisz łącznie do 120 tys. zł i 32%, jeśli więcej, ale tylko dla nadwyżki tej kwoty. Weź również pod uwagę to, że na fakt, ile wynosi podatek od wynajmu mieszkania, wpływa Polski Ład. Drugi próg podatkowy został podniesiony w tym roku do 120 tys. zł. Pamiętaj, że w tym przypadku opodatkowujesz dochód. Oznacza to, że od przychodu, czyli tego, co przelewa Ci najemca, możesz odjąć koszty (np. wydatki na remont, przeprowadzony w trakcie, odsetki od kredytu hipotecznego, odpisy amortyzacyjne). Często pytacie również, czy w przypadku najmu prywatnego, trzeba prowadzić księgę przychodów i rozchodów. Można to robić, ale nie trzeba. Przy zasadach ogólnych możesz również skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? Jeśli najem to Twój jedyny dochód w całym roku i nie przekroczy on 30 tys. zł, to Twój podatek do zapłaty wyniesie 0 zł. Podniesienie kwoty wolnej od podatku to kolejna zmiana, którą wprowadził Nowy Ład. Zerowy podatek nie oznacza jednak, że nie musisz składać PIT-u. Musisz złożyć zeznanie podatkowe w każdym przypadku. Zaliczki na podatek od wynajmu mieszkania 2022 nie będą Cię jednak obowiązywać. A co zrobić, jeżeli zaczniesz już wpłacać zaliczki, a Twoje roczne dochody będą niższe niż 30 tys. zł? Wyjdzie Ci nadpłata podatku, którą otrzymasz po rocznym rozliczeniu. Oprócz wpłacania zaliczek musisz jeszcze do 30 kwietnia 2022 r. złożyć PIT-36 do urzędu skarbowego. Jak rozliczyć najem mieszkania na zasadach ogólnych w 2022 r.? Jaki podatek od wynajmu mieszkania lepiej odprowadzać? Jeżeli zdecydujesz się na zasady ogólne, to zyskujesz możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Musisz więc dodać do siebie miesięczne przychody (kwoty, które co miesiąc otrzymujesz od najemcy). Następnie odjąć koszty, które poniosłeś od początku roku (część odsetkową raty kredytu hipotecznego, wydatki na remont itp.). Otrzymasz dochód do opodatkowania i zaokrąglasz go do pełnych złotych, aby otrzymać podstawę do opodatkowania. Podstawę do opodatkowania mnożysz razy stawkę podatku (12% lub 32% w zależności od obowiązującego progu podatkowego) i odejmujesz kwotę zmniejszającą podatek, uzależnioną od dochodu. Wychodzi Ci podatek do zapłaty od początku roku. Odejmujesz zapłacone wcześniej zaliczki i otrzymujesz kwotę do zapłaty. Ryczałt przy podatku od najmu 2022 Ryczałt jest o wiele prostszą formą rozliczania najmu, więc wiele osób go wybiera. Nie musisz co miesiąc wyliczać zaliczek, ani martwić się, w którym progu podatkowym już jesteś. Podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania ma jednak dwie wady – opodatkowujesz przychód (nie możesz odliczyć kosztów) i nie możesz korzystać z kwoty wolnej od podatku. Zobacz, czym się różni przychód od dochodu W skrócie oznacza to, że już od pierwszej złotówki, którą przeleje Ci najemca, w następnym miesiącu lub kwartale zapłacisz ryczałt 2022, bo możesz wybrać sposób rozliczenia miesięczny lub kwartalny. Do 2 maja 2023 roku musisz złożyć do urzędu skarbowego PIT-28. Ważna wskazówka! Jeśli zdecydujesz się na ryczałt od najmu, to musisz mieć świadomość, że płacisz go od całej kwoty, którą przeleje Ci najemca. Przykładowo, pobierasz 1 000 zł czynszu, a 500 zł to opłaty za media, czy do spółdzielni. Jeśli umówiliście się z najemcą, że to Ty przekazujesz środki za rachunki, to ryczałt zapłacisz od kwoty 1 500 zł. Jeżeli natomiast w umowie zawrzesz, że to najemca płaci za media i robi przelewy albo Ty tylko pośredniczysz w tych transakcjach, to ryczałt od wynajmu zapłacisz od kwoty 1 000 zł. Chcesz płacić ryczałt? Stawki są następujące: 8,5%, jeśli Twoje przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5%, jeżeli są wyższe niż 100 tys. zł rocznie. Warto pamiętać, że ryczałt od najmu 2022 zgodnie ze stawką 12,5% płaci się od nadwyżki środków. Przykładowo, jeśli przychód wyniesie 150 tys. zł rocznie, to jaki jest podatek od wynajmu mieszkania? Od 100 tys. zł odprowadzasz stawkę 8,5%, a od 50 tys. zł 12,5%. Jak rozliczyć najem mieszkania ryczałtem w 2022 r.? Wyliczenie ryczałtu jest naprawdę bardzo proste, bo należy pomnożyć miesięczny przychód razy obowiązującą stawkę ryczałtu (8,5% albo 12,5%). Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? Przy ryczałcie nie obowiązuje kwota wolna, więc trzeba to zrobić już w kolejnym miesiącu po otrzymaniu czynszu. Zasady ogólne czy ryczałt przy wynajmie mieszkania – co lepiej wybrać? Zasady ogólne Ryczałt Co opodatkowujemy? dochód przychód Czy można skorzystać z kwoty wolnej od podatku? tak nie Jaki PIT złożyć? PIT-36 PIT-28 Do kiedy złożyć PIT? do 2 maja 2023 r. do 2 maja 2023 r. Źródło: Opracowanie Podatek od wynajmu mieszkania - kalkulator Bardzo często pytacie mnie, którą formę wybrać, aby zapłacić niższy podatek od wynajmu mieszkania 2022. Kalkulator z pewnością Wam w tym pomoże, ale najlepiej przeliczyć wszystko samemu zgodnie z instrukcją w artykule, w którym przypadku zapłacicie mniej podatku. W razie problemów najlepiej skonsultować się z biurem rachunkowym. Warto zastanowić się nad kilkoma kwestiami: Możliwość odliczenia kosztów – jeżeli w wynajmowanym mieszkaniu chcesz przeprowadzić remont albo spłacasz zaciągnięty na ten cel kredyt hipoteczny, to takimi wydatkami możesz obniżyć podatek do zapłaty i wtedy warto wybrać zasady ogólne. Trudność rozliczeń – dużo łatwiej jest rozliczać się ryczałtem, natomiast zasady ogólne są o wiele bardziej skomplikowane i czasami trzeba ponieść dodatkowy koszt związany z wynajęciem biura rachunkowego, jeżeli nie masz w tej kwestii wiedzy i doświadczenia. Obowiązek gromadzenia dokumentacji – przy zasadach ogólnych trzeba dokumentować przychody i koszty, a przy ryczałcie tylko przychody. Podatek od wynajmu mieszkania a zasady Nowego Ładu Podsumujmy jeszcze, jakie zasady Nowy Ład wprowadził w zakresie wynajmu mieszkań. Nowa kwota od podatku wynosi teraz 30 tys. zł. Jeżeli Twoje łączne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (np. łącznie z tymi z pracy) nie przekroczą tej kwoty, to nie trzeba płacić podatku. 2022 rok jest ostatnim, w którym można rozliczać najem prywatny na zasadach ogólnych. Od 1 stycznia 2023 r. wszyscy podatnicy są zobowiązani przejść na ryczałt. Od 1 lipca 2022 r. obowiązuje niższa stawka dla pierwszego progu i wynosi 12% Na jakie konto wpłacić podatek od wynajmu mieszkania? Mikrorachunek podatkowy to obowiązujący numer konta, na który musisz przelewać należności z tytułu podatków: PIT, CIT i VAT. Oznacza to, że nie możesz już przelewać pieniędzy na rachunek urzędu skarbowego, ale na swój mikrorachunek, który możesz wygenerować na stronie rządowej. Niezależnie od tego, czy rozliczasz się ryczałtem, czy na zasadach ogólnych, robisz przelew na to samo konto. Podatek od wynajmu mieszkania – najczęściej zadawane pytania Jaki PIT złożyć za wynajem mieszkania? Jeśli wybierasz zasady ogólne, to składasz PIT- 36. Osoby, które wybiorą ryczałt, składają PIT-28. Jakie są obowiązki związane z wynajmem mieszkania? Od trzech lat nie musisz już zgłaszać wynajmu do urzędu skarbowego. Pierwsza wpłata zaliczki na podatek lub ryczałtu jest traktowana jako wybór formy opodatkowania. Przy zasadach ogólnych musisz co miesiąc wpłacać zaliczki na podatek, a przy ryczałcie, miesięczny lub kwartalny ryczałt. W następnym roku musisz złożyć odpowiedni PIT, nawet wtedy, jeśli Twoje dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. Gdzie przelać należność za podatek? Należności podatkowe przelewasz na swój mikrorachunek. Typ przelewu podatkowego oznaczasz tak, jak do tej pory – PPE dla ryczałtu i PIT dla zasad ogólnych. Czy jak zarobię mniej niż 30 000 zł, to muszę składać PIT i płacić podatek? W każdym przypadku musisz złożyć PIT, jednak jeśli nie przekroczysz kwoty wolnej, to będzie to PIT zerowy. Czy jeśli wynajmuję mieszkanie i zarabiam dodatkowo, to mogę skorzystać z kwoty wolnej? W większości przypadków nie, bo Twoje standardowe dochody (np. z pracy) prawdopodobnie przekraczają kwotę 30 000 zł rocznie. A jeśli łącznie z najmem nie przekraczają, to możesz skorzystać z kwoty wolnej. Czy muszę zgłosić najem mieszkania do urzędu skarbowego? Nie, od dwóch lat nie ma takiego obowiązku. Co zrobić, jeśli wynajmuję mieszkanie, a do tej pory nie płaciłem podatku? Musisz jak najszybciej pójść do swojego urzędu skarbowego i powiedzieć o tym urzędnikowi. Wtedy skorzystasz z tzw. czynnego żalu i nie zapłacisz dodatkowej karty. Urzędnik wyliczy Ci zaległy podatek i należne odsetki. Jeśli uregulujesz należność, to nie spotkają Cię żadne nieprzyjemne konsekwencje. Zobacz: Jak napisać czynny żal? W Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zapis, że zaliczki na podatek trzeba odprowadzać od momentu, w którym przekroczą 1 000 zł. Czy to dotyczy również najmu prywatnego? Nie, to dotyczy tylko osób, które prowadzą działalność gospodarczą albo prowadzą działalność, a dodatkowo mieszkanie wynajmują prywatnie. Sprawdź: Najem okazjonalny – czym jest i kiedy warto podpisać?

podatek od wynajmu mieszkania kalkulator